擴大書審不是免記帳：選錯行業代號，營所稅可能面臨補稅

中區國稅局提醒，擴大書審案件應按實際經營業別選擇行業代號與純益率；即使採書面審核，帳簿、憑證與依法調整仍不可省略。

書審不是只看營收門檻

中區國稅局於2026年10月29日提醒，營利事業選用擴大書面審核方式申報所得稅，仍須符合相關條件。新聞所述門檻為全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣3,000萬元以下，但計算合計數時，部分房地等交易增益及依法不計入課稅所得的金額另有排除規定，不能單憑營收數字認定必然適用。

除金額條件外，年度結算申報須書表齊全、依法自行調整所得，純益率達適用標準，並依規定於期限內繳清應納稅款。獨資與合夥組織的應納稅額處理另有規定，實際案件仍應核對當年度實施要點與組織型態。

擴大書審純益率須依企業主要實際經營業別選用，不是看到較低比率就能自行套用。中區國稅局舉例，有企業實際提供財務決策、行銷策略、人力資源與生產管理等管理顧問服務，申報時卻列成廣告業；兩種業別的服務內容、成本及利潤架構不同，適用純益率也可能不同，因而產生所得額計算錯誤與補稅風險。

企業申報前可先檢查合約、發票品名、實際交付成果與主要收入來源是否支持所填行業代號。若登記項目眾多，應以實際經營事實判斷，而不是僅憑公司登記的文字或前一年沿用的代號決定。

採用擴大書審並不代表不用記帳，也不代表支出沒有憑證就沒有問題。國稅局明確提醒，營利事業仍須依規定設置帳簿、記載交易，並取得、給與及保存憑證；帳載結算事項也要按營利事業所得稅查核準則自行依法調整。

如果依法調整後的純益率高於適用的擴大書審純益率，應依調整後較高的純益率申報繳納營利事業所得稅。實務上宜在申報前逐項檢查收入分類、成本費用憑證、調整事項與純益率計算，避免誤以為只要達到最低書審率就能忽略實際帳務。